Analyse begrotingsrechtmatigheid

Bij de rechtmatigheidscontrole vormt de begrotingsrechtmatigheid een belangrijk toetsingscriterium. Getoetst wordt of het budgetrecht van de gemeenteraad is gerespecteerd. De Kadernota Rechtmatigheid 2018 en het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol dienen hierbij als handvat. In de programma's 0, 1, 2, 3, 5 en 6 is er meer uitgegeven dan begroot. Dit geldt ook voor de onderdelen algemene dekkingsmiddelen en overhead. In onderstaand overzicht staat de totale overschrijding per programma en onderdeel.

Totale overschrijding per programma

In onderstaande tabel staat de totale overschrijving per programma.

Programma	Totale overschrijding (bedragen x 1.000 euro)
0 Relatie inwoners en bestuur	-215
1 Openbare orde en veiligheid	-155
2 Verkeer, vervoer en waterstaat	-522
3 Economische Zaken	-94
5 Cultuur en recreatie	-1.963
6 Sociale voorzieningen en maatschappelijke dienstverlening	-1.338
Algemene dekkingsmiddelen (AD)	-86
Overhead	-1.356

Tegenover de uitgaven op de totale overhead staat een voordeel van 2,618 miljoen euro. Hierdoor ontstaat per saldo een voordeel van 1,262 miljoen euro op het onderdeel overhead.

Conclusie begrotingscriterium

Alle hierboven gepresenteerde programmaoverschrijdingen zijn onrechtmatig. Echter tellen niet alle overschrijdingen mee in het rechtmatigheidsoordeel van de accountant, bijvoorbeeld doordat er hogere inkomsten tegenover staan.
De totale onrechtmatigheid die meetelt in het oordeel van de accountant is 476.000 euro.

Toelichting begrotingsoverschrijdingen programma's

In onderstaand overzicht zijn de begrotingsoverschrijdingen per programma toegelicht. Ook is aangegeven of de overschrijding meetelt in het rechtmatigheidsoordeel van de accountant.

Prg.	Omschrijving	Bedrag (x 1.000 euro)	Conclusie: onrechtmatig maar telt niet mee voor het oordeel	Conclusie: onrechtmatig en telt mee voor het oordeel	Motivering van de conclusie
0	Stelpost onderuitputting	-650	-650		In de Begroting is jaarlijks rekening gehouden met onderuitputting van de begroting. Omdat bij het opstellen van de Begroting niet is aan te geven waar het voordeel zich voordoet, wordt dat op dit programma gedaan. In werkelijkheid wordt er niets op geboekt, hierdoor ontstaat een nadeel. Het is geen overschrijding. Tegenover dit nadeel staan diverse voordelen op andere programma's.
1	Bijdrage aan Veiligheidsregio NHN	-62		-62	De loon- en prijscompensatie voor de bijdrage aan de Veiligheidsregio NHN is niet geraamd.
1	Diverse verschillen	-80		-80	Diverse budgetoverschrijdingen waaronder, meer uitgevoerde lijkschouwingen door de GGD, extra kosten voor cameratoezicht en beveiliging, meer inspecties GGD door toename aantal kinderdagverblijven en thuisopvang.
2	Werkzaamheden openbare weg	-201	-144	-57	Uitgaven voor werkzaamheden aan de openbare weg voor onder andere kabelmaatschappijen (vrezen van NUTS sleuven). Deze uitgaven worden deels vergoed door inkomsten.
2	Onderhoudskosten materieel	-61		-61	Door stijgende prijzen is het budget voor onderhoudskosten rijdend materieel overschreden.
2	Bewegwijzering	-82		-82	Het budget voor dagelijks onderhoud en vervanging van bewegwijzering is overschreden.
2	Hogere lasten parkeerexploitatie	-87	-87		De kosten voor de parkeerexploitatie worden verrekend met de egalisatiereserve parkeren. Deze onrechtmatigheid telt daarom niet mee voor het oordeel.
2	Maaien waterplanten	-78	-78		In de Begroting is geen rekening gehouden met de kosten en opbrengsten (van buurgemeenten) voor het maaien van de waterplanten in het Hoornse Hop. Omdat de uitgaven bijna gelijk zijn aan de opbrengsten telt deze onrechtmatigheid niet mee voor het oordeel.
3	Storting voorziening reclamebelasting	-157	-157		De opbrengsten van de reclamebelasting worden gestort in de voorziening reclamebelasting. Omdat de opbrengsten hoger zijn dan begroot, is de storting in de voorziening ook hoger. Deze onrechtmatigheid telt niet mee voor het oordeel.
5	Storting voorziening Le Cocq d'Armandville-Planckenfonds	-1.986	-1.986		In 2018 is een legaat ontvangen. Dit bedrag is gestort in de voorziening Le Cocq d'Armandville-Planckenfonds. In de Begroting is geen rekening gehouden met de inkomst en de storting. Deze onrechtmatigheid telt niet mee voor het oordeel.
6	Jeugdhulp	-1.099	-1.099		De kosten voor specialistische jeugdhulp zijn in 2018 enorm toegenomen. Dit komt onder andere doordat er met de wijkteams en nieuwe werkwijze meer kinderen worden 'gevonden' die jeugdhulp nodig hebben. Dit nadeel wordt verrekend met de egalisatiereserve sociaal domein. Deze onrechtmatigheid telt daarom niet mee voor het oordeel.
6	Voorbereiding resultaatgerichte inkoop van jeugdhulp en Wmo	-600	-600		De kosten voor de voorbereiding op de resultaatgerichte inkoop van jeugdhulp en Wmo vanaf 2020 heeft Hoorn namens de regio betaald. Tegenover deze kosten staat een inkomst vanuit de regio. Deze onrechtmatigheid telt daarom niet mee voor het oordeel.
AD	Storting voorziening dubieuze debiteuren	-84	-84		De storting in de voorziening dubieuze debiteuren kan pas aan het einde van het jaar worden bepaald en telt daarom niet mee voor het oordeel.

Toelichting begrotingsoverschrijdingen investeringen

In onderstaand overzicht zijn de begrotingsoverschrijdingen per investering toegelicht. Ook is aangegeven of de overschrijding meetelt in het rechtmatigheidsoordeel van de accountant.

Omschrijving investeringskrediet	Bedrag (x 1.000 euro)	Conclusie: onrechtmatig maar telt niet mee voor het oordeel	Conclusie: onrechtmatig en telt mee voor het oordeel	Motivering van de conclusie
Aankoop + exploitatie voormalig gevangenis Oostereiland	-102		-102	Bij de verkoop van de woningen is aangegeven dat de problemen aan de woningen opgelost zouden worden. Hierbij zijn ingrijpende verbeteringen uitgevoerd. Abusievelijk zijn de kosten niet verrekend met de verkoopopbrengst van de woningen. Zonder de verbeteringen was de opbrengst aanzienlijk lager geweest.
Investeringen 2018 (gebouwenbeheer)	-729	-729		Tegenover de overschrijding op dit krediet staat een onderschrijding van 800.000 euro op het krediet herstel fundering Muntstraat 7. Beide kredieten worden met elkaar verrekend. De gemeenteraad is op 5 maart 2018 schriftelijk geïnformeerd over het uitvoeringsplan groot onderhoud 2018. Daarin staat dat in 2018 in totaal 2,1 miljoen euro beschikbaar is voor groot onderhoud en vervangingsinvesteringen. In dezelfde brief staat dat de werkzaamheden voor de Muntstraat worden gekoppeld aan de vastgoedstrategie. Door verschuivingen bij de raadsagenda is dit verschoven naar juni 2019. De gemeenteraad is vanaf het begin meegenomen in het proces van de vastgoedstrategie en is dus op de hoogte van latere uitvoering van de werkzaamheden aan de Muntstraat. Op totaal niveau zijn de kosten voor investeringen en groot onderhoud binnen het kader van 2,1 miljoen gebleven.
4 Woonwagens 2016	-32		-32	Hogere uitgaven dan van te voren ingeschat.
Wegen 2017	-128	-128		In 2018 was ook een krediet beschikbaar voor Wegen 2018. De overschrijding op het krediet Wegen 2017wordt verrekend met het krediet Wegen 2018. Deze onrechtmatigheid telt daarom niet mee voor het oordeel.
Herinrichting Kerkplein	-41	-41		De gemeenteraad heeft in 2018 een krediet beschikbaar gesteld voor herinrichting Kerkplein. Dit krediet is in 2019 gemaakt. In 2018 zijn voorbereidingskosten gemaakt. Deze onrechtmatigheid telt daarom niet mee voor het oordeel.
1e inrichting OLP en meubilair 2017	-31	-31		De begrotingswijziging kon niet meer in 2018 worden vastgesteld. In januari 2019 is de begrotingswijziging vastgesteld door de gemeenteraad. Deze onrechtmatigheid telt daarom niet mee voor het oordeel.
School 2 Bangert en Oosterpolder (16 groepen)	-47	-47		De gemeenteraad heeft in juni 2018 een krediet beschikbaar gesteld voor de bouw van een school in Bangert en Oosterpolder. Dit krediet is gefaseerd geraamd in 2018 en 2019. In 2018 is er meer uitgegeven dan begroot, dit wordt verrekend met het budget in 2019. Het totale budget voor de bouw is niet overschreden. Deze onrechtmatigheid telt daarom niet mee voor het oordeel.